我公司(假设A公司)收到客户(假设B公司)开具的一张违约金的增值税专用发票，金额为200万元，增值税额为34万元，由于我公司签订的材料采购合同对应的生产计划变更，取消了原合同，以此作为未执行合同的违约金赔偿给销售方，我们取得的这张增值税专用发票进项税额可以抵扣吗?

专家解答

首先，根据上面案例我们判断A公司支付给B公司的含税金额234万元的违约金是否属于增值税上界定的价外费用。

根据《增值税暂行条例》(国务院令第691号)第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款 项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

结合上述文件分析，A公司与B公司之间的合同未执行就终止了，A公司支付给B公司的违约金不属于增值税上界定的价外费用，按规定不应开具增值税发票，B公司只需向A公司开具收据即可。

其次，根据《增值税暂行条例》(国务院令第691号)第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

最后，根据上述分析，A公司与B公司之间发生的违约行为不属增值税应税行为，B公司却错误开具了增值税专用发票，A公司取得的增值税专用发票为不符合规定的增值税扣税凭证，进项税额不得从销项税额中抵扣。

建议，A公司收到开具错误的专票应及时与客户沟通，可以作退票处理或认证后再作转出进项税额，避免发生涉税风险。总之，类似于此类不应开具发票而开具增值税专用发票的，所对应的进项税额不得抵扣。